Procedimiento para el armado de los Estados Contables

1. Obtención del primer Balance de Sumas y Saldos.

2. Tareas de cierre de cada rubro.

3. Asientos de cierre:

3.a. Ajustes y valuación.

4. Nuevo Balance de Sumas y Saldos. (1)

5. Elaboración de:

5.a. Anexo de gastos.

5.b. Anexo de costo de ventas.

5.c. Papeles de trabajo de:

5.c.i. Ventas.

5.c.i.i. Resultados financieros y tenencia.

5.c.i.i.i. Otros ingresos y egresos.

5.c.i.i.i.i. Otros renglones del Estado de Resultados (E.R.).

6. Obtención del E.R. sin Impuesto a las Ganancias (I.G.)/ Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (I.G.M.P.).

7. Determinación del I.G. / I.G.M.P.

8. Asiento de I.G. / I.G.M.P. (1)

9. Nuevo Balance de Sumas y Saldos.

10. Elaboración del Inventario.

11. Elaboración de:

11.a. Estado de Resultados (E.R.).

11.b. Estado de Evolución del Patrimonio Neto (E.E.P.N.).

11.c. Estado de Situación Patrimonial (E.S.P.).

11.d. Estado de Flujo de Efectivo (E.F.E.).

11.e. Información complementaria:

11.e.i. Carátula.

11.e.i.i. Notas.

11.e.i.i.i. Otros anexos necesarios.

12. Elaboración de la información comparativa.

13. Compaginación y control de consistencia final.

14. Registración de los asientos de:

14.a. Refundición de resultados.

14.b. Cierre de cuentas patrimoniales.

15. Listado del Libro Diario.

16. Transcripción del inventario y de los Estados Contables al Libro Inventarios y Balances.

(1) Dado que la liquidación del IG requiere del resultado contable (antes del impuesto, claro está) y la liquidación del IGMP requiere del total del activo, para registrar el asiento correspondiente al reconocimiento del cargo por IG, saldo a pagar y su relación con el IGMP, hará falta un Balance de Sumas y Saldos previo con todas las cuentas ya ajustadas al cierre. En muchos casos, el asiento por estos impuestos será el último a registrar, para sí; luego sacar el Balance de Sumas y Saldos definitivo con el que se procederá a armar los Estados.

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